Form 5472 und Pro-forma 1120
Die jährliche IRS-Meldung für deine Single-Member-LLC, auch wenn kein Umsatz anfällt.
Kurzantwort: Wer als Nicht-US-Person eine Single-Member-LLC in den USA hält, muss in der Regel jedes Jahr Form 5472 mit einer Pro-forma Form 1120 beim IRS einreichen, auch wenn die LLC keinen Umsatz hatte. Das ist eine reine Meldung und nicht automatisch eine Steuerzahlung.
Warum es diese Pflicht gibt
Eine Single-Member-LLC mit ausländischem Eigentümer gilt in den USA als "disregarded entity" und hat normalerweise keine eigene Steuererklärung. Seit den Regeln zu Section 6038A muss sie aber trotzdem Transaktionen mit ihrem Eigentümer melden. Dafür dient Form 5472. Sie wird an eine Pro-forma Form 1120 angeheftet, in der nur wenige Angaben ausgefüllt werden, vor allem Name und Adresse der LLC. Oben auf die Form 1120 gehört der Vermerk "Foreign-owned U.S. DE".
Was als meldepflichtige Transaktion zählt
Gemeint sind Geldflüsse und Leistungen zwischen dir und deiner LLC, zum Beispiel:
- Einlagen: Du zahlst Geld auf das LLC-Konto ein.
- Entnahmen: Du entnimmst Geld für private Zwecke.
- Darlehen zwischen dir und der LLC
- Von dir bezahlte Kosten, etwa Gründungsgebühren, die du privat zahlst
- Vergütungen zwischen dir und der LLC
Schon die Einlage zur Gründung kann eine meldepflichtige Transaktion sein. Eine "ruhende" LLC ist daher nicht automatisch von der Pflicht befreit. Welche Posten in deinem Fall genau zu melden sind, klärt ein qualifizierter Steuerberater.
Frist und Verlängerung
- Regelfall: 15. April für das vorangegangene Kalenderjahr. Maßgeblich ist das Steuerjahr des Eigentümers, bei Eigentümern ohne US-Steuerjahr das Kalenderjahr.
- Verlängerung: Mit Form 7004, eingereicht bis zur ursprünglichen Frist, verschiebt sich die Frist automatisch auf den 15. Oktober.
- Einreichung: Für eine foreign-owned disregarded entity ist die elektronische Einreichung nach den IRS-Anweisungen nicht vorgesehen. Die Unterlagen gehen per Fax oder Post an eine eigene IRS-Adresse. Aktuelle Faxnummer und Anschrift stehen in den Anweisungen zu Form 5472 auf irs.gov.
Strafen bei Versäumnis
Nach den IRS-Anweisungen kann pro nicht oder unvollständig eingereichtem Form 5472 eine Strafe von 25.000 USD festgesetzt werden. Läuft die Versäumnis nach einer IRS-Mitteilung länger als 90 Tage weiter, kommen weitere 25.000 USD für jeden angefangenen Zeitraum von 30 Tagen dazu. Das ist einer der teuersten vermeidbaren Fehler bei einer US-LLC. Quelle: Instructions for Form 5472 (irs.gov).
Abgrenzung
Form 5472 ersetzt nicht die Steuererklärung in deinem Wohnsitzland. Ob und wie die Gewinne der LLC in Deutschland, Österreich oder der Schweiz besteuert werden, ist eine eigene Frage. Mehr dazu im Beitrag US-LLC und Steuern in Deutschland.
Was Formora übernimmt und was nicht
Formora organisiert die Gründung, koordiniert den EIN-Antrag und weist auf typische jährliche Pflichten hin. Optional gibt es eine Erinnerung an Jahresfristen (siehe Preise). Formora erstellt und reicht keine Steuerformulare ein und erteilt keine Steuerberatung. Form 5472 und Pro-forma 1120 sollte ein Steuerberater oder ein spezialisierter Dienst erstellen.
Weiterführend: Laufende Kosten der US-LLC, Checkliste nach der Gründung, EIN beantragen.
Häufige Fragen
Muss ich Form 5472 abgeben, wenn meine LLC 0 USD Umsatz hatte?
In der Regel ja, sobald es meldepflichtige Transaktionen mit dir als Eigentümer gab, zum Beispiel die Einlage zur Gründung. Ob das in deinem Jahr der Fall war, prüft dein Steuerberater.
Brauche ich dafür eine EIN?
Ja. Die EIN gehört zu den Angaben auf den Formularen. Wie du sie ohne SSN bekommst, steht im Beitrag EIN beantragen ohne SSN.
Kann ich Form 5472 elektronisch einreichen?
Für foreign-owned disregarded entities sehen die IRS-Anweisungen derzeit nur Fax oder Post vor. Bitte vor jeder Einreichung die aktuellen Anweisungen prüfen.
Gilt das auch für Multi-Member-LLCs?
Die Regeln unterscheiden sich. Eine LLC mit mehreren Mitgliedern wird in der Regel als Personengesellschaft behandelt und hat andere Formulare. Das ist ein Fall für den Steuerberater.